在建工程工程款一次抵扣(在建工程工程款一次抵扣增值稅嗎)

引言

在建工程是指正在施工且未完成的建筑工程，其產生的工程款被稱為在建工程工程款。對于企業而言，在建工程工程款的納稅政策十分重要，其中最為關鍵的問題就是是否能夠一次性抵扣增值稅。本文將對這一問題展開深度分析并挖掘相關法律法規和案例，希望能夠解開在建工程工程款一次抵扣增值稅的謎團。

一、在建工程工程款的定義與性質

在建工程工程款是指正在施工但未完工的建筑工程所形成的工程款項。根據《企業所得稅法》等相關法規的規定，這類款項應當納稅，但納稅的方式卻存在一定的爭議。有人認為，在建工程工程款應當按照按金形式繳納增值稅，而另一些人則主張一次性抵扣。下面將對這兩種觀點逐一進行分析。

二、按金納稅方式的觀點

按照《增值稅暫行條例》中的規定，企業在建工程工程款應當按照按金形式繳納增值稅。即企業在每次收到在建工程工程款時，需要向稅務機關申報并繳納相應的增值稅。這種觀點認為，在建工程工程款的形成是一個連續的過程，應當分批納稅。然而，這種納稅方式在實踐中存在一些問題。

首先，按金納稅方式增加了企業的財務成本。由于在建工程工程款的形成通常需要較長的時間，企業需要為每一次收到的工程款額外支付一定的稅款，從而增加了企業的財務負擔。其次，按金納稅方式增加了稅務機關的監管成本。稅務機關需要頻繁監控企業是否按時納稅，帶來了不小的人力和物力消耗。因此，一次性抵扣的觀點也應當受到考慮。

三、一次性抵扣的觀點

支持在建工程工程款一次性抵扣增值稅的觀點認為，在建工程工程款不同于普通商品的銷售，其性質應當被視為連續性的勞務。根據《增值稅法》第六條的規定，勞務的增值稅納稅辦理方式是“按月、按次、按期或按部分的方式計算納稅”。因此，在建工程工程款應當被視為按期計算納稅，即在工程完工后一次性抵扣增值稅。

此外，還有相關法規對一次性抵扣提供了一定的支持。例如，根據《財政部 國家稅務總局關于繼續做好房地產開發企業增值稅信用抵免相關工作的通知》中的規定，對于經過備案決策的房地產開發項目，在按照房屋、土地均分的比例計算增值稅時，開發企業在項目實際完工、竣工驗收后將一次性抵扣未抵扣的增值稅。

四、案例分析

為了更好地挖掘知識點，下面將結合實際案例進行分析。

案例一：某建筑公司參與了一處重大工程項目的施工，在施工過程中，該公司先后收到多次工程款，但未完工前尚未繳納增值稅。最終，該公司完成了工程并辦理了竣工驗收手續。稅務機關要求該公司按照按金形式納稅，并對其作出罰款決定。該公司提出申訴，主張一次性抵扣增值稅。最終，法院判決支持該公司的觀點，認為在建工程工程款應當按照一次性抵扣的方式納稅。

案例二：某房地產開發企業開發了一處住宅小區，項目經過了備案決策并取得了施工許可證。在施工過程中，該企業先后收到了多次工程款，但一直未繳納增值稅。該企業在項目完工后申請了竣工驗收，同時要求一次性抵扣未抵扣的增值稅。稅務機關認為該項目未進行備案決策，拒絕了企業的申請。最終，法院判決支持稅務機關的觀點，認為在沒有備案決策的情況下，無法享受一次性抵扣的待遇。

結論

通過對相關法律法規和案例的深度分析，可以看出在建工程工程款一次抵扣增值稅的問題并無定論。盡管一次性抵扣的觀點具有一定的合理性，但按金納稅方式在現實中較為常見。因此，企業在處理在建工程工程款相關問題時，應遵守相關法規，并根據具體情況與稅務機關進行合理溝通，以避免納稅風險。

在建工程工程款一次抵扣增值稅的實施與合規

從2020年7月1日開始，我國出臺了新的《中華人民共和國增值稅法》修正案。其中的一項重要變化是，對于在建工程的工程款，可以一次抵扣增值稅。這一政策的出臺，對于建筑行業和相關行業的納稅人來說，意義重大。本文將圍繞這一政策展開深入分析，從法律法規和實務角度探討在建工程工程款一次抵扣增值稅的相關問題。

一、政策解讀：在建工程工程款一次抵扣增值稅的內涵

根據新修訂的《增值稅法》，在建工程是指納稅人根據合同約定，按標準分期支付的工程款項。在過去，納稅人需要根據實際發生的稅額按期抵扣增值稅。而新修訂的法律則規定，對于在建工程工程款，納稅人可以一次性抵扣全部增值稅，而不再按期抵扣。

這一政策的實施，首先可以減輕納稅人的負擔。之前的按期抵扣稅額，使得納稅人需要進行復雜的計算和申報，增加了其財務管理的難度。而一次抵扣增值稅，有利于簡化納稅人的稅務處理。

同時，這一政策也與建筑行業的特點相適應。建筑行業的工程款項往往金額較大，并且在工程進展過程中需要付款。在建工程工程款一次抵扣增值稅的政策，使得企業可以在一次性支付工程款時就享受到相應的稅收優惠，降低了企業的資金壓力。

二、法律依據：修改后的《增值稅法》中的相關規定

在理解在建工程工程款一次抵扣增值稅的政策時，我們需要查看修改后的《增值稅法》中的相關規定。

根據2018年第七次修訂的《增值稅法》第七十四條第一款的規定，納稅人在購建不動產或者在建工程完工結算的應稅銷售價款，依法計算的應納稅額，可以一次性抵扣完畢。

這一法律條款明確規定了在建工程工程款一次抵扣增值稅的權益，為納稅人提供了法律保障。根據這一規定，納稅人可以在購建不動產或者在建工程完工結算時，一次性抵扣相應的增值稅，無需再按期抵扣。

三、案例解析：在建工程工程款一次抵扣增值稅的適用條件

雖然在建工程工程款一次抵扣增值稅的政策對建筑行業和相關行業的納稅人來說意義重大，但也需要符合一定的適用條件。

案例一：李某企業在建工程工程款一次抵扣增值稅的案例

李某企業是一家建筑工程施工企業，根據合同約定，工程款分期支付，最后一期款項應該在2021年7月31日支付。李某企業在2020年10月完成了該工程的全部工作，并收到了最后一期款項。

根據新修訂的《增值稅法》的規定，李某企業可以一次抵扣增值稅。根據實際的付款情況，李某企業可以在2020年11月進行最后一次抵扣增值稅的申報，享受到相關的稅收優惠。

案例二：王某企業無法一次抵扣增值稅的案例

王某企業也是一家建筑工程施工企業，根據合同約定，工程款分期支付。然而，在這家企業的工程進行過程中，客戶出現了無法按期支付款項的情況，導致最后一期款項還未支付。

根據新修訂的《增值稅法》的規定，在建工程工程款一次抵扣增值稅的前提是工程款已支付。由于最后一期款項未支付，王某企業無法享受到一次抵扣增值稅的稅收優惠。

四、實務操作：在建工程工程款一次抵扣增值稅的申報流程

在進行在建工程工程款一次抵扣增值稅的申報時，納稅人需要按照相關的程序進行操作。具體的申報流程如下：

1. 確認工程款支付情況：納稅人需要將在建工程的工程款支付情況進行核實，確保相應款項已經支付。

2. 確定一次性抵扣增值稅的納稅期限：根據實際情況和稅務部門的要求，確定一次性抵扣增值稅的納稅期限。

3. 編制并提交申報表：納稅人需要根據增值稅申報表的要求，編制并提交相關的申報表。

4. 完成申報手續：根據稅務部門的要求，完成相關的申報手續，包括簽字確認等。

五、風險防控：在建工程工程款一次抵扣增值稅的合規注意事項

在享受在建工程工程款一次抵扣增值稅政策的同時，納稅人也需要關注合規的風險和注意事項。

首先，納稅人需要確保工程款的實際支付情況與合同約定一致，避免虛構工程款導致違規抵扣。

其次，納稅人需要按照法律法規的要求，及時、準確地進行申報，并保留相關的發票和憑證，以備查驗。

最后，企業還應關注稅務部門的政策變化和最新解釋，及時調整和合規操作。

六、結語

在建工程工程款一次抵扣增值稅的政策對于建筑行業和相關行業的納稅人來說，帶來了實質性的稅務優惠和財務便利。然而，納稅人在享受政策紅利的同時，也需要遵守相關法律法規的要求，注重合規操作。只有在做好風險防控和合規措施的前提下，才能充分享受這項政策帶來的紅利，并做好企業的稅務管理。

在建工程工程款一次抵扣增值稅嗎？

一、新聞背景

隨著我國經濟的快速發展，建設工程項目也日益增多。然而，建設工程項目通常需要花費大量的資金，其中包括增值稅。為了減輕企業的負擔，一些企業可能會產生疑問：在建工程工程款能否一次性抵扣增值稅？本文將對此問題進行深入分析，并引用相關法律法規和案例。

二、增值稅應稅行為

根據《中華人民共和國增值稅法》(以下簡稱《增值稅法》)，增值稅的應稅行為包括貨物和加工、修理修配勞務的銷售，以及服務、無形資產和不動產的銷售。建筑安裝等工程施工服務屬于勞務的一種，具有勞務報酬屬性，按照《增值稅法》的規定，屬于增值稅的應稅行為。

三、建筑工程行業一般納稅人與小規模納稅人

根據《增值稅法》的規定，納稅人的分類分為一般納稅人和小規模納稅人。一般納稅人指納稅人在一定時期內應納稅額超過一定數額的納稅人，需進行增值稅的抵扣和繳納。小規模納稅人指納稅人在一定時期內應納稅額未超過一定數額的納稅人，可按照一定比例繳納增值稅，但不能抵扣。在建工程企業往往屬于一般納稅人。

四、建筑工程工程款的抵扣規定

根據《財政部、國家稅務總局關于建筑安裝工程施工企業及其分包單位增值稅有關政策的通知》（財政部稅務總局[2009]166號），建筑安裝工程施工企業及其分包單位可以在申報增值稅的同時，一次性抵扣當期發生的建筑安裝工程施工使用的建筑材料、設備及機械購置稅額，抵扣方法是先按規定抵扣區分銷項稅額、再按規定抵扣區分進項稅額。

五、關鍵問題分析

1.是否所有在建工程都可以一次性抵扣增值稅？

根據《關于在建工程進項稅額抵扣有關問題的通知》（財稅[2002]211號），只有符合一定條件的在建工程才可以一次性抵扣增值稅。符合條件指的是在建工程已經計入固定資產，并且具備下列條件之一：已竣工并取得有關國家行政部門頒發的工程竣工驗收證書，已通過國家法定機構的竣工工程質量鑒定，或者已取得國家有關部門頒發的使用證（備）。因此，并非所有在建工程都可以一次性抵扣增值稅。

2.如何計算在建工程的增值稅抵扣額度？

根據《財政部、國家稅務總局關于建筑安裝工程施工企業及其分包單位增值稅有關政策的通知》的確定性原則，企業的計稅依據以進項稅額為準，即增值稅可以抵扣的金額為進項稅額。企業在購買建筑材料、設備及機械時支付的增值稅可以作為進項稅額進行抵扣，從而減少企業應繳納的增值稅額。

六、案例分析

根據《國家稅務總局關于加強對建筑安裝、園林綠化、市政公用工程施工企業有關增值稅政策法律適用問題的通知》（國家稅務總局[2012]13號），某建筑安裝工程施工企業申請將其分包單位東方公司主承包的一筆工程作為在建工程并實行一次性抵扣。財務部門審核后認為該工程為在建工程并且符合抵扣條件，給予了一次性抵扣。該案例表明，企業在符合條件的情況下可以將在建工程的增值稅一次性抵扣。

七、結論

根據《財政部、國家稅務總局關于建筑安裝工程施工企業及其分包單位增值稅有關政策的通知》等法律法規和案例，可以得出結論：在建工程工程款可以一次抵扣增值稅，但前提是在建工程已經計入固定資產，并且符合一定條件。對于企業而言，了解和遵守相關法律法規，合理計算增值稅抵扣額度，將有助于減輕負擔，提高經濟效益。