不可抵扣的進項稅(不可抵扣的進項稅額如何計算)

哪些費用的進項稅不能抵扣

法律主觀：

不可抵扣的進項稅有： 1、非正常損失的購進貨物和相關的勞務和交通運輸服務； 2、用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等； 3、不可抵扣的其他進項稅。

法律客觀：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產； （二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務； （三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務； （四）國務院規定的其他項目。

不得抵扣進項稅額的有

不得抵扣進項稅額主要包括與營業外收入相關的進項稅額、不動產銷售中土地增值稅及房產稅、跨地區涉稅等。

根據《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例，企業在計算應納稅額時可以抵扣其購進或自行生產的需用于商品銷售、應稅勞務或者不動產租賃等項目中的增值稅。然而存在以下不得抵扣的情形：1. 營業外收入所對應的進項稅額，如投資收益、捐贈收入等，因為這些收入不屬于應稅項目范圍內。2. 不動產銷售中土地增值稅，以及房產稅都不能抵扣進項稅額。3. 個人零售小額免稅事項中的銷售額，企業不得抵扣對應的進項稅額。4. 跨地區涉稅時，如果某個企業在受托經營模式下委托其他地區的企業代為開具發票，由于涉及不同地區，此時的進項稅不能立即相減，無法抵扣，需按規定進行退稅或者抵稅。

按照規定，增值稅進項稅額可以抵扣多長時間？增值稅進項稅額可以抵扣的期間為相應納稅期。如果該期間內并未銷售開票，也可以在下一納稅期進行抵扣，但累計不能超過兩年。

了解哪些進項稅額不可抵扣對企業記賬申報至關重要。不得抵扣的進項稅額會影響企業的利潤及納稅情況，需格外注意。

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅法實施條例》第三十三條 企業在計算應納稅額時，可以將購進或者自行生產的，用于商品銷售、應稅勞務或者不動產租賃等項目中的增值稅，作為抵扣應納增值稅的進項稅額。但是，下列進項稅額不得抵扣：營業外收入所對應的進項稅額；貨物銷售中取得的利息收入、手續費等金融收入所對應的進項稅額；不動產銷售中土地增值稅及房產稅所對應的進項稅額；跨地區涉稅時，因委托受托經營模式導致的進項稅額等。

不得抵扣的進項稅有哪些

不得抵扣的進項稅有：

1、納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。簡易計稅方法是指一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，其取得的用于簡易計稅方法計稅項目的進項稅額不得抵扣。

3、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。免征增值稅是指財政部及國家稅務總局規定的免征增值稅的項目。

4、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

5、用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

上述2至5中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。若納稅人取得的進項稅額同時用于正常繳納增值稅項目和簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，則進項稅額可以抵扣。

6、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的購進貨物是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的。該貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。

7、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務是指因管理不善造成在產品、產成品被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成在產品、產成品被依法沒收、銷毀、拆除的。該在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務所對應的進項稅額不得抵扣。

8、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。非正常損失的不動產是指因管理不善造成不動產被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。

9、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務是指因管理不善造成不動產在建工程被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成不動產在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的。該不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務所對應的進項稅額不得抵扣。

10、購進的貸款服務。貸款服務是指是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。納稅人取得的貸款服務的進項稅額不得抵扣。

11、購進的餐飲服務。餐飲服務是指是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動，納稅人取得的餐飲服務的進項稅額不得抵扣。

12、購進的居民日常服務。

居民日常服務是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務。納稅人取得的居民日常服務的進項稅額不得抵扣。

13、購進的娛樂服務。娛樂服務是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。納稅人取得的娛樂服務的進項稅額不得抵扣。

不得抵扣進項稅額是什么意思

抵扣進項，就是少交增值稅款，對于企業來說，進項稅就是現金。不得抵扣進項稅，例如把買來的原料用在了建廠房上(非增值稅用途)，稅法不認可企業的使用，稅法認為原料應該用來生產產品的，不讓企業抵扣進項。

進項稅就是購進貨物時所發生的稅金,可以和銷項稅抵,如進項稅多可做為留抵稅,用于以后月份抵,若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

一、根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第691號)第十條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

二、根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。本通知附件規定的內容，除另有規定執行時間外，自2016年5月1日起執行。

納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

法律依據

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

不得抵扣進項稅額的有哪些

不得抵扣進項稅額具體如下：

1、用于簡易計稅項目；

2、用于免征增值稅項目；

3、用于集體福利的；

4、用于個人消費的；

5、非正常損失對應的進項稅額；

6、購進的旅客運輸服務；

7、購進的貸款服務；

8、購進的餐飲服務；

9、購進的居民日常服務；

10、購進的娛樂服務；

11、未在規定期限內辦理認證或申請稽核比對；

12、未按期申報抵扣增值稅進項稅額等。

非正常損失對應的進項稅額如下：

1、非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務；

2、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務；

3、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

4、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

5、非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

綜上所述，進項稅就是購進貨物時所發生的稅金，可以和銷項稅抵，如進項稅多可做為留抵稅，用于以后月份抵，若銷項稅多則應向稅務部門交納稅款。

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

不可以抵扣進項稅額的情形

進項稅額有時不能抵扣，如購買不動產、汽車、娛樂、辦公室裝修等支出。需分類計入成本或費用，并按規定處理。

增值稅一般納稅人在繳納稅款時，可以抵扣一定范圍內的進項稅額，減少實際應交稅款。但是，有些進項稅額不能抵扣，需要根據具體情況進行分類計入成本或費用，并按規定處理。首先，購買不動產、汽車等固定資產的進項稅額不能抵扣。這些支出需要單獨計入成本或費用，通過攤銷或折舊方式逐年計提。其次，娛樂、辦公室裝修等支出的進項稅額也不能抵扣。這些支出需要按照“三公經費”、非生產性支出等分類計入費用，不能作為成本計入。最后，對于一些涉及特殊業務的進項稅額，如公益捐贈、代理服務、金融保險等，根據相關法規和政策紅線，需要分類計入費用或者不得計入成本。總之，在進行進項稅額抵扣時，需要仔細核對支出項目的合法性和合規性，避免因為錯誤抵扣而導致的稅務糾紛和財務風險。

如果誤將不可抵扣的進項稅額抵扣了怎么辦？如果誤將不可抵扣的進項稅額抵扣了，應及時更正并繳納相應的稅款和滯納金。如果是疏忽導致的錯誤，可以向稅務部門申請減免滯納金；如果是惡意抵扣，則可能面臨罰款等處罰。

進項稅額抵扣是企業納稅中的一項重要政策，但有些進項稅額不能抵扣，需要按照相關規定進行分類處理。企業需要認真核對相關支出項目的合法性和合規性，避免抵扣錯誤而帶來的財務和稅務風險。

【法律依據】：

《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

不得抵扣進項稅的情形有哪些

不得抵扣進項稅的情形主要有以下幾種：

1、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物或應稅勞務以及用于免征增值稅項目的購進貨物或應稅勞務，但留抵稅額應當轉入營業外收入。

2、用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務。

3、用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務。

4、用于集體福利的購進貨物或應稅勞務。

5、用于個人消費的購進貨物或應稅勞務。

6、用于非正常損失的購進貨物。

7、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務。

不得抵扣進項稅的立案標準：

1、企業應當具有獨立法人資格，已完成稅務登記，并已取得稅務登記證。

2、企業應當按照規定保存與所購買的貨物或者接受的服務有關的發票或者其他證明材料，且發票或者其他證明材料的內容應當真實、完整、準確、合法。

3、企業應當在購買貨物或接受服務后90天內進行申報，且發票或者其他證明材料的稅額應當與納稅人賬戶金額相符。

4、購買貨物或接受服務的用途應當與企業經營活動相關，且符合稅法規定的范圍和標準。

綜上所述，企業在申請抵扣進項稅時，還應當遵守相關的法律法規和稅務規定，如稅務機關的審核、認定等程序。

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

不得抵扣的進項稅額包括哪些

不得抵扣的進項稅額包括如下：

1、用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

2、非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。

進項稅額是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，支付或者負擔的增值稅額。即納稅人購進貨物或者接受應稅勞務所支付的增值稅額。

進項稅額是指當期購進貨物或應稅勞務繳納的增值稅稅額。在企業計算時，銷項稅額扣減進項稅額后的數字，才是應繳納的增值稅。因此進項稅額的大小直接關系到納稅額的多少。一般在財務報表計算過程中采用以下的公式進行計算：進項稅額=（外購原料、燃料、動力）*稅率；進項稅額是已經支付的錢，在編制會計分錄的時候記在借方。

【法律法規】

《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價*扣除率

（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

（四）國務院規定的其他項目。

哪些進項稅不能抵扣

一、用于非生產經營項目的進項稅額不得抵扣

用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（一）增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為，并非用于企業生產經營，也就無權要求抵扣稅款。

（二）增值稅是對消費行為征稅，交際應酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。

（三）涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。發生兼用于上述項目的可以抵扣。因為固定資產、無形資產、不動產項目發生兼用情況的較多，且比例難以準確區分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。

（四）納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。

二、用于非正常損失項目的進項稅額不得抵扣

（一）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（二）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（四）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

三、購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得抵扣。

（一）貸款服務利息支出進項稅額不得抵扣，因為不符合增值稅鏈條關系，按照增值稅“道道征道道扣”的原則，對居民存款利息未征稅，因此對貸款利息支出進項稅額不予抵扣。

（二）一般納稅人購買餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，難以準確界定接受勞務的對象是企業還是個人，因此進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。住宿服務和旅游服務未列入不得抵扣項目，因為這兩個行業屬于公私消費參半的行業。

（三）旅客運輸服務也是屬于難以準確界定是個人消費還是企業消費購進商品用于不能抵扣進項稅額的項目，曾經抵扣過的需要轉出。

進項稅不能抵扣的原因包括：

（一）屬于增值稅暫行條例列舉的不能抵扣的情形；

（二）取得發票不符合規定；

（三）超越抵扣規定的時限；

（四）抵扣手續不符合規定。